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信托資產(chǎn)(trust asset)

2015-10-23 10:05| 發(fā)布者: 解剛| 查看: 746| 評論: 0

      信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求,由受托人受托管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)而形成的各項(xiàng)資產(chǎn),包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。[1]

  信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn),應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記(包括信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價(jià)或余額、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,信托文件約定的價(jià)值、信托期間等),并按本辦法的規(guī)定予以確認(rèn)和計(jì)量。如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),仍應(yīng)由委托人計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,信托項(xiàng)目不應(yīng)對該固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷;如委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算,信托項(xiàng)目不應(yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。會計(jì)期末,信托項(xiàng)目對委托人未終止確認(rèn)的信托財(cái)產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。[1]

  特點(diǎn)

  (一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負(fù)債

  信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財(cái)產(chǎn),以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財(cái)產(chǎn)!督鹑谄髽I(yè)會計(jì)制度》第一百五十五條規(guī)定,“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財(cái)產(chǎn),也不屬于信托投資公司對受益的人負(fù)債。信托投資公司終止時,信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會計(jì)實(shí)務(wù)處理不一致。過去,信托存款是信托投資公司的負(fù)債,發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn),兩者都計(jì)入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表。關(guān)閉時信托資產(chǎn)與負(fù)債參與信托投資公司的清算。[1]

  (二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

  《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十六條規(guī)定,“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理,分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù),應(yīng)分別按項(xiàng)目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行核算管理”。

  (三)信托資產(chǎn)運(yùn)用和來源應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算[1]

  《金融企業(yè)會計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定,“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運(yùn)用,應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會計(jì)科目進(jìn)行核算反映,來源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細(xì)賬。運(yùn)用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細(xì)賬。信托投資公司對信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。[1]


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